Ryczałt od dochodów spółek (estoński CIT)
Sprawdź, w jaki sposób to rozwiązanie pomaga w zachowaniu płynności firmy, umożliwiając przeznaczanie zarobionych pieniędzy w całości na rozwój i reinwestowanie.
Na czym polega ten model?
Ryczałt od dochodów spółek (estoński CIT) to forma opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych. Polega na tym, że firma nie płaci podatku CIT, dopóki nie wypłaci zysku wspólnikom. Pomaga w zachowaniu płynności firmy. Zarobione pieniądze są w całości przeznaczane na rozwój i reinwestowanie w firmę, nie ma konieczności wpłacania zaliczek na CIT jak w przypadku tradycyjnej formy opodatkowania CIT.
Podatek pojawia się dopiero w dniu, w którym wspólnicy decydują się na wypłatę dywidendy lub gdy pojawią się tzw. ukryte zyski (np. wydatki spółki na prywatne cele właścicieli). Właścicielami mogą być wyłącznie osoby fizyczne (brak udziałów innych firm).
Stawki podatkowe i efektywne opodatkowanie
Efektywne opodatkowanie (razem z PIT przy wypłacie) jest niższe niż przy klasycznym systemie.
| 10% dochody wymienione w art. 28n updop osiągnięte przez małego podatnika oraz podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności (art. 28o ust. 1 pkt 1 updop) |
| 20% dochody wymienione w art. 28n updop osiągnięte przez podatnika innego niż mały podatnik oraz podatnik rozpoczynający prowadzenie działalności (art. 28o ust. 1 pkt 2 updop) |
Realne oszczędności dla firm
Wypłata zysku wypracowanego pod estońskim CIT lub pokrycie z tego zysku strat osiągniętych przed przejściem na estoński CIT generuje obowiązek zapłaty podatku. Razem całego podatku tj. CIT i PIT od dywidendy mali podatnicy zapłacą 20% a pozostali 25%.
Porównując to do zasad ogólnych, w uproszczeniu:
- mały podatnik zyskuje 6,29% podatku – płaci łącznie 20% podatku zamiast efektywnego podatku 26,29% (9% CIT + 19% PIT od dywidendy),
- pozostali podatnicy zyskują 9,39% podatku – płacą łącznie 25 % zamiast efektywnego podatku 34,39% (19% CIT + 19% PIT od dywidendy), i to potencjalnie tylko od części zysku (tej przeznaczonej do wypłaty), a nie od całości.
To sprawia, że estoński CIT to szczególnie atrakcyjna forma opodatkowania dla biznesów w fazie rozwoju.
Warunki i zasady przejścia
Najlepiej przejść na „CIT estoński” od 1 stycznia danego roku. Aby to się stało trzeba złożyć oświadczenie w US do 31 stycznia o wyborze tej formy opodatkowania. Wybranie modeul rozliczenia estońskim CIT możliwe jest także w trakcie roku podatkowego , niestety ta opcja jest potencjalnie bardziej kosztowna z uwagi na konieczność sporządzenia dodatkowego sprawozdania finansowego oraz dostosowywania systemów informatycznych do dwóch lat podatkowych w ramach jednego roku kalendarzowego.
Spółki objęte estońskim CIT muszą prowadzić działalność operacyjną. Nie mogą mieć więcej niż 49% przychodów pasywnych (z wierzytelności, odsetek, poręczeń, praw autorskich). Niestety spółki, które uczestniczyły w transakcjach podziału, łączenia lub wnoszenia aportów w roku dokonania transakcji i następnym roku podatkowym nie mogą wybrać opodatkowania estońskim CIT.
Minimalny poziom zatrudnienia
Konieczne jest również spełnienie warunku minimalnego poziomu zatrudnienia – dość szczegółowo sparametryzowanego, ale podstawową zasadą są 3 etaty (lub inna umowa w stosunku do której spółka jest płatnikiem ZUS). Do minimalnego poziomu zatrudnienia nie wlicza się zatrudnienia wspólników spółki.
Warunek zatrudnienia został złagodzony w odniesieniu do:
- małych podatników, w pierwszym roku opodatkowania ryczałtem, do 1 osoby zatrudnionej,
- podatników rozpoczynających działalność – zwolnieni z obowiązku zapewnienia minimalnego zatrudnienia w roku rozpoczęcia działalności i w ciągu następnych 2 lat podatkowych.